Saldo a favor del exportador（出口商留抵税额）是已经从公司账上流出、而法律确认可以收回的流动资金。然而，从提出申请到实际拨付，往往要经历数月的补充要求，而这些在多数情况下都是可以预见的。以下是最常拖长该程序的五个错误。
第一：不控制当期上限
Saldo a favor del exportador 转化为 Saldo a Favor Materia del Beneficio（可享受退税待遇的留抵税额）时设有上限：不得超过按 IGV（秘鲁一般销售税，即增值税）税率、含 Impuesto de Promoción Municipal（市政推广税）在内的比例，对当期已完成的出口额计算所得的金额。超出该上限的部分并不会灭失，但当月不可退还：将作为出口商留抵税额结转至以后各月（Reglamento de Notas de Crédito Negociables，《可转让税收抵免票据条例》，Decreto Supremo 126-94-EF 第 4 条）。
这一错误表现为：在未逐月测算的情况下就申请退还累计留抵税额。申请会被提出质疑，必须重做，并因此失去排队顺序。
第二：把发票日期与装运日期混为一谈
该待遇是根据当期已装运的出口额确定的。某月开具的发票，如果其货物在次月才装运，则不计入开票当月。当业务量较大且月末有装运时，这一差异会改变当期上限，使整个测算全盘失衡。
避免的方法很简单，却几乎无人采用：在编制 PDB 之前，每月将销售登记簿与已办结的出口报关单进行核对。
第三：未经核对就提交 PDB Exportadores
PDB Exportadores（出口商信息申报程序）是支撑申请的信息性申报。当 PDB 的信息与采购登记簿、月度申报或电子账簿不吻合时，税务机关的自动比对会在任何实质分析之前就发现问题并发出补充要求。
在发送之前，值得把同一批信息核对三遍：PDB 对采购登记簿、采购登记簿对月度申报、月度申报对已提交的电子账簿。
第四：仅以凭证支撑进项抵扣
这是代价最高的质疑理由，因为它无法靠一份书面说明解决：它只能靠交易发生当时就应当形成的资料来解决。
对于支撑留抵税额的采购，税务机关会评估交易的真实性（fehaciencia）。这意味着要证明该货物或服务确实存在，并且用于所出口产品的生产。一张正确开具并已入账的凭证是必要的，但并不充分。还应当具备：
- 付款的可追溯性：经银行渠道的支付方式、金额与日期相互吻合，以及账户对账单。
- 履行的证据：发货单、合同、采购订单、入库记录、库存明细账（kardex）、服务报告。
- 与出口的关联：所用原材料或服务能够与实际出口货物的生产流程相对应。
- 供应商核查：交易发生之日 RUC 的状态和情况，以及提供其所开票内容的合理经营能力。
当供应商被列为异常时，即使公司出于善意行事并已付款，进项抵扣仍会被否定。因此，对供应商的审查是一项事前控制，而不是供应商自己的问题。
第五：没有预先考虑抵减顺序
在产生可退还金额之前，Saldo a Favor Materia del Beneficio 会自动抵减 Impuesto a la Renta（所得税）的预缴款和汇算清缴欠款。只有在没有应缴所得税、或者仍有余额的情况下，抵减才会延及构成国库收入的其他税务欠款，且以公司就该等税种具有纳税人身份为前提。
许多公司在未走过这一顺序的情况下就提交申请，事后才发现大部分留抵税额早已被占用。这对现金流预测的影响不容小觑。
一项根本性建议
在提交申请之前对留抵税额进行预防性审计，其成本只是事后应对税务稽查成本的一小部分，并且会改变起点：届时是带着已经整理好的案卷去提出申请，而不是被动应付各项补充要求。
对于经常性提出申请的出口商而言，流程规范与临时应付之间的差别，可以直接用几个月的营运资金来衡量。
本文仅供参考，不构成针对具体案件的税务咨询意见。文中的税率、上限和程序应以交易发生之日的规定为准进行核实。
本文为信息参考译文。本文的西班牙语版本为唯一权威版本；如有出入，以西班牙语文本为准。